Противоположной и, на мой взгляд, ошибочной точки зрения придерживался М. В. Гордон, считавший, что «на отказополучателя, как на преемника наследодателя, распространяются правила об ответственности по долгам наследодателя пропорционально той части наследственной массы, которая к нему переходит».

Завещательный отказ является одним из видов завещательных распоряжений, в силу чего указание о нем должно быть облечено в завещательную форму. В соответствии с пунктом 1 статьи 1137 ГК РФ завещательный отказ должен быть установлен в завещании. Кстати, в силу пункта 1 статьи 1137 ГК РФ завещание в принципе может исчерпываться завещательным отказом.

Будучи составной частью завещания, назначение отказа должно быть сделано самим завещателем и не может включаться в завещание путем его толкования судом. Только не забудьте, что теперь в силу статьи 1140¹ГК РФ наследственный договор может также возлагать на участвующих в таком договоре лиц, которые могут призываться к наследованию, обязанность исполнить завещательные отказы или завещательные возложения.

Завещательный отказ может быть связан с передачей определенной денежной суммы, прощением долга, предоставлением права пользования каким-либо имуществом, передачей какой-либо вещи из наследственной массы отказополучателю, возложением на наследника обязанности купить какую-либо вещь и передать ее отказополучателю и др.

Вот как это правило сформулировано в законе. Предметом завещательного отказа может быть передача отказополучателю в собственность, во владение на ином вещном праве или в пользование вещи, входящей в состав наследства, передача отказополучателю входящего в состав наследства имущественного права, приобретение для отказополучателя и передача ему иного имущества, выполнение для него определенной работы или оказание ему определенной услуги либо осуществление в пользу отказополучателя периодических платежей и т. п. (пункт 2 статьи 1137 ГК РФ).

Объект завещательного отказа предоставляется отказополучателю не непосредственно, а посредством обязательства, возложенного на наследника. В силу этого между наследником и отказополучателем устанавливаются обязательственные правоотношения, где наследник выступает в качестве должника, а отказополучатель, соответственно, кредитора. Этим объясняется тот факт, что право требования отказополучатель имеет не по поводу наследственного имущества вообще и не ко всем наследникам (в отличие от кредиторов наследодателя), а только к тому наследнику, доля которого обременена отказом. В ГК РФ прямо предусмотрено, что к отношениям между отказополучателем (кредитором) и наследником, на которого возложен завещательный отказ (должником), применяются положения ГК РФ об обязательствах, если из правил ГК РФ о наследовании и существа завещательного отказа не следует иное (пункт 3 статьи 1137 ГК РФ).

Таким образом, в рассматриваемом правоотношении прослеживается наличие трех строго определенных субъектов: наследодатель, наследник по завещанию, доля которого обременена завещательным отказом, отказополучатель.

Способность лица сделать завещательный отказ определяется аналогично способности к составлению завещания (достижение определенного возраста, дееспособность и т. д.).

Наследник по завещанию, доля которого обременена отказом, становится должником в возникшем правоотношении только в том случае, если он призывается к наследованию. Таким наследником может быть как гражданин, так и юридическое лицо. В том случае, когда наследство, обремененное завещательным отказом, переходит к государству, должником отказополучателя становится соответствующий финансовый орган.

Отмечу, что в ситуации наличия завещательного отказа статус наследника весьма специфичен: закон допускает возможность обязать наследника в пользу отказополучателя, наследодатель такую обязанность может возложить в завещании. У наследника нет права отказаться от этой обязанности.